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Rassegna stampa - Documento |
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Armi affilate per i revisori nelle banche
di Stefania Specchiulli
Il Sole 24 Ore
Martedì 9 novembre 2004
I Consigli nazionali dei dottori commercialisti e dei ragionieri hanno approvato
il «Principio sulla revisione dei bilanci delle banche» (documento
n. 1006). Il nuovo principio di revisione è il frutto del lavoro di un gruppo
di esperti nominati dai Consigli nazionali e da rappresentanti di istituzioni
interessate alla materia, quali la Consob, la Banca d'Italia e l'Assirevi.
L'obiettivo è fornire criteri utili al revisore, incaricato di eprimere un
giudizio professionale sul bilancio di una impresa bancaria, ai fini
dell'aplicazione dei principi di revisione generali, già statuiti dalla
professione contabile, raccomandati dalla Consob ed attualmente in vigore, pur
con adattamenti legati alla peculiarità della realtà bancaria.
Nell'ottica della revisione contabile, l'attività delle banche si distingue
infatti da quella di altre imprese per alcune peculiarità, quali l'elevato
rischio di appropriazione indebita e di frode, l'elevata internazionalizzazione
(soggetta quindi a diversi ordinamenti giuridici), la decentralizzazione dei
poteri autorizzativi e delle funzioni contabili e così via.
Secondo il documento, nella revisione dei bilanci delle banche vanno tenuti
in particolare attenzione:
• i rischi tipici relativi all'attività tipica svolta dalla banca;
• i volumi delle transazioni e l'elevato rischio operativo;
• l'elevata dipendenza dai sistemi informatici per l'elaborazione delle
operazioni;
• gli effetti della normativa di settore sull'operatività nelle varie
giurisdizioni in cui le banche operano;
• il continuo sviluppo di nuovi prodotti e servizi, la cui diffusione sul
mercato può avvenire senza che siano stati identificati corretti principi
contabili di riferimento o stabilite adeguate misure di controllo interno.
Ne consegue che l'attività di revisione dei bilanci bancari deve comprendere
perlomeno:
• l'acquisizione di una sostanziale conoscenza dell'attività svolta dalla
banca e dalla sua governance, nonché dei sistemi di controllo interno e
contabile. Poiché, infatti, le banche sono responsabili della custodia e del
trasferimento di ingenti quantitativi di contante e di altri valori, il revisore
dovrà prestare particolare attenzione all'esistenza e al corretto funzionamento
di un sistema di controllo interno più che mai rigoroso;
• la valutazione del rischio intrinseco (cioè del rischio che si verifichino
errori significativi) e del rischio di controllo (ovvero il rischio che il
sistema di controllo interno non impedisca o non rilevi e corregga
tempestivamente errori);
• lo sviluppo di un piano generale di revisione, avente a oggetto, fra le
altre, la complessità delle operazioni, le passività potenziali e fuori
bilancio, la definizione del rischio di revisione, l'esistenza di operazioni
con parti correlate, la rilevanza e la conoscenza di sistemi IT, eccetera.
Quanto ai rapporti tra gli organi di controllo, il revisore deve: considerare
l'effetto di eventuali anomalie o irregolarità cui il Collegio sindacale sia
a conoscenza e deve essere informato delle eventuali comunicazioni inviate dal
Collegio al cda della banca e/o alle autorità di vigilanza di cui il Collegio
sia a conoscenza sempre che riguardino materie rilevanti per lo svolgimento dei
controlli contabili. Infine, deve avere informazioni circa l'esito dell'attività
di controllo svolta dal Collegio e le eventuali denunce di fatti censurabili.
A sua volta il revisore dovrà informare il Collegio sugli aspetti che ritiene
significativi ai fini dell'attività dell'organismo di controllo, nonché sulla
propria attività di controllo contabile.
Nota: il contenuto del documento deve essere interpretato in relazione al periodo
in cui è stato redatto.
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