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Ias/Ifrs - Breve sintesi |
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Ias 7 - Rendiconto finanziario
Tratto da "Principi contabili internazionali"
Contabilità, finanza e controllo - Il Sole 24 Ore (ottobre 2003)
Lo Ias 7 disciplina la tecnica di redazione del rendiconto finanziario. Questo
prospetto si propone di evidenziare la capacità dell'impresa di generare flussi
finanziari e intende fornire informazioni utili agli utilizzatori per comprendere
e comparare il valore attuale dei flussi finanziari di più entità.
I flussi finanziari sono le movimentazioni di disponibilità liquide, intese come
la cassa e i depositi a vista (cash) e gli investimenti a breve termine
altamente liquidi che sono convertibili in importi noti di denaro e che sono
soggetti a rischi non significativi di cambiamenti di valore (cash
equivalent).
Il rendiconto finanziario deve riportare i flussi finanziari che si sono
verificati nell'esercizio classificati in attività operative, di investimento e
finanziarie.
L'attività operativa include i flussi finanziari connessi all'attività principale
di produzione di reddito della società, quali incassi da vendite di beni o
forniture di servizi, pagamenti per acquisizioni di materie prime, pagamenti di
stipendi, ecc.
I flussi finanziari connessi all'attività operativa possono essere esposti nel
prospetto:
a) per mezzo di del metodo diretto, indicando le principali categorie di incassi
e pagamenti al lordo;
b) per mezzo del metodo indiretto, eliminando le voci meramente economiche
(ammortamenti, svalutazioni, rivalutazioni) e rettificando i valori di
competenza dell'esercizio che non hanno generato movimentazione finanziarie.
Nota: il contenuto del documento deve essere interpretato in relazione al periodo
in cui è stato redatto.
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